装修行业会计分录
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2025-07-13
账簿设置
一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定
帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。9
（一）设置总账9
1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部
经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。9
2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。
（二）设置明细账9
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业
务，提供有关的明细核算资料。9
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管
理的需要选择明细账的格式。9
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方
便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被
随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。9
（三）设置日记账9
1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的
账簿。
99根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行
存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。9
2、现金日记账和银行存款日记账9
（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余
额三栏。9
（2）账簿的外表形式必须采用订本式。
现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政
部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须
采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。9
成本费用的归集、分配
成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算
对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：
（１）人工费；
（２）材料费；
（３）机械使用费；
（４）其他直接费；
（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理
施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直
接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置
“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有
关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。9
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。
该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明
细核算。
一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项
目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合
并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他
直接费、间接费用、分包工程费用。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项
目，应在项目间进行分配。
主要会计分录
1. 收到资金 999 9 9 附件：银行回单、验资报告、借款合同等 9 99
借：银行存款
9 9 贷：其他应付款（实收资本、短期借款）
2. 预收发包方工程款99 9 9 附件：银行回单、收款收据，缴款书等
借：银行存款
9 9 贷：预收账款-客户
借：应交税费-预交增值税（2%）
借：应交税费-城建税
借：应交税费-教育费附加
借：应交税费-地方教育费附加等
借：应交税费-应交所得税
9 9 贷：银行存款
3. 材料采购入库
93.1 材料入库未收到发票 9 9 9附件：验收单、材料清单、入库单
借：原材料--主材（不含税） 9 9
9 9 原材料--辅材（不含税）
9 9 原材料--五金电料（不含税）
9 9贷：应付账款-暂估-XXX 单位
3.2 收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票
3.2.1 借：原材料--主材 9 9（红字冲回）
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